政策類型

政策名稱

核心優惠內容

適用主體/條件

增值稅優惠

軟件產品即征即退

增值稅實際稅負＞3%部分即征即退（按13%征收）

1. 一般納稅人銷售自產軟件
2. 取得《計算機軟件著作權登記證書》

技術轉讓/開發免稅

免征技術轉讓、開發及相關技術咨詢/服務增值稅

1. 技術咨詢/服務與轉讓開發在同一合同
2. 相關價款在同一張發票開具

企業所得稅優惠

國家鼓勵的軟件企業

獲利年度起：
第1-2年免征
第3-5年按25%減半征收（實際稅率12.5%）

1. 研發費用≥營收7%（境內≥60%）
2. 本科以上職工≥40%，研發人員≥25%
3. 軟件收入≥總收入55%（嵌入式≥45%）
4. 擁有核心知識產權（專利/軟著）
5. 無重大事故/侵權（下同）

重點軟件企業

獲利年度起：
第1-5年免征
后續年度減按10%征收

滿足以下任一條件：
? 基礎/工業設計軟件：收入≥5000萬，研發≥7%
? 工業控制/安全軟件：收入≥1億，所得額≥500萬，研發≥8%，研發人員≥30%
? 應用/嵌入式軟件：收入≥5億，所得額≥2500萬，研發≥7%，研發人員≥30%

高新技術企業

減按15%稅率征收企業所得稅

1. 研發人員≥職工總數10%
2. 近三年研發費占比達標（3%-5%）
3. 高新收入≥總收入60%
4. 擁有核心知識產權

技術轉讓所得減免

技術轉讓所得：
≤500萬部分免征
＞500萬部分減半征收

1. 轉讓自主知識產權（專利/軟著等）
2. 簽訂技術合同并經省級部門認定登記

研發支持政策

研發費用加計扣除

費用化研發支出：100%加計扣除（按200%扣除）
資本化支出：按200%稅前攤銷

1. 分研發項目設置輔助賬
2. 準確歸集研發費用

軟件企業職工培訓費扣除

據實稅前扣除（需單獨核算）

同“國家鼓勵的軟件企業”認定條件

外購軟件加速折舊

折舊/攤銷年限最短2年

外購軟件符合固定資產/無形資產確認條件

虧損彌補政策

高企/科小虧損結轉延長

虧損結轉年限由5年延長至10年

具備有效期內的高新技術企業或科技型中小企業資質